Έγκριση του Κανονισμού Λειτουργίας του Αυτοτελούς Τμήματος Μονάδας Εσωτερικού Ελέγχου Δήμου Αχαρνών.

ΕΠΙΚΑΙΡΟΤΗΤΑ ΠΟΛΙΤΙΚΗ

ΑΠΟΣΠΑΣΜΑ

Από το Πρακτικό της υπ’ αριθμ.17/29/10/2024 Τακτικής Συνεδρίασης του  Δημοτικού Συμβουλίου Αχαρνών

 Εισαγωγή

 Ο παρών Κανονισμός Λειτουργίας του Αυτοτελούς Τμήματος Μονάδας Εσωτερικού Ελέγχου

Του Δήμου Αχαρνών καταρτίστηκε σύμφωνα με το κείμενο νομοθετικό πλαίσιο, βασιζόμενος κυρίως στο Ν.4795/2021«Σύστημα Εσωτερικού Ελέγχου του Δημοσίου Τομέα, Σύμβουλος Ακεραιότηταςστη δημόσια διοίκηση και άλλες διατάξεις για τη δημόσια διοίκηση και την τοπική αυτοδιοίκηση», στα γενικώς αποδεκτά Διεθνή Πρότυπα για την Επαγγελματική Εφαρμογή του Εσωτερικού Ελέγχου, στο Πλαίσιο Συστήματος Εσωτερικού Ελέγχου της Επιτροπής C.O.S.O. και στον Κώδικα Ηθικής τουΙνστιτούτουΕσωτερικώνΕλεγκτών(CodeofEthics–TheInstituteofInternalAuditors).

Το Αυτοτελές Τμήμα Μονάδας Εσωτερικού Ελέγχου λειτουργεί ως μία ανεξάρτητη, αντικειμενική και συμβουλευτική οργανωτική μονάδα παροχής εύλογης διαβεβαίωσης περί των συστημάτων διαχείρισηςκαιελέγχουεντόςτουΔήμου,σχεδιασμένηναπροσθέτειαξίαστονΟργανισμόκαινα βελτιώνει τις λειτουργίες του.

Υπάγεται απευθείας στον Δήμαρχο (επικεφαλής του φορέα) και έχει ως απώτερο σκοπό να συνεισφέρει στην εκπλήρωση της αποστολής του Δήμου και στην επίτευξη των στρατηγικών του στόχων, ενεργώντας πάντα προς χάρη του δημοσίου συμφέροντος, στο πλαίσιο των αρμοδιοτήτων του.

Οι αρχές, οι κανόνες και οι διαδικασίες που παρατίθενται στον παρόντα κανονισμό έχουν ως στόχοτηνεδραίωσηκαιαποδοχήτουΕσωτερικούελέγχουστιςελεγχόμενεςμονάδες,ωςαρωγό

στοέργοτουςκαιτηνδιασφάλισηπρόσβασηςσεαρχεία,στοιχείαπουαφορούντοανθρώπινο δυναμικό

καικάθεφυσικόπεριουσιακόστοιχείοπουείναισχετικόμετηδιεξαγωγήτουελεγκτικού έργου.

 

Σχετικές Διατάξεις/Πρότυπα:

  1. IPPFΔιεθνήΠρότυπαγιατηνΕπαγγελματικήεφαρμογήτουΕσωτερικούΕλέγχου.
  2. ΠρότυποδιοικητικήςπρακτικήςCOSO“InternalControl-IntegratedFramework2013”.
  3. Ν.4795/2021(ΦΕΚ Α΄/62): “Σύστημα εσωτερικού ελέγχου του Δημοσίου Τομέα, Σύμβουλος Ακεραιότηταςστηδημόσιαδιοίκησηκαιάλλεςδιατάξειςγιατηδημόσιαδιοίκησηκαιτητοπική αυτοδιοίκηση.”
  4. Ημεαρ.ΓΓΑΔΔΤ320/6648/18-4-2023(ΦΕΚΒ’/2544)“Ρύθμισηθεμάτωνπουαφορούν

στηνεφαρμογήτηςπαρ.2τουάρθρου19τουΝ.4795/2021σχετικάμετονορισμό εμπειρογνωμόνων”.

  1. Η με αρ. 86218/19-12-2022 (ΦΕΚ Β΄/ 6506) Υπουργική απόφαση: “Εξειδίκευση των κριτηρίων σύστασηςΜονάδαςΕσωτερικούΕλέγχουστουςΟργανισμούςΤοπικήςΑυτοδιοίκησηςα’βαθμούκαι στα εποπτευόμενα αυτών νομικά πρόσωπα.”
  2. Η με αρ. ΓΓΑΔ ΑΤ358/9388/17-06-2022 (ΦΕΚ Β΄/3093) Υπουργική απόφαση: “Πρόσθετες προϋποθέσεις,υποχρεώσειςκαικωλύματαγιατηνανάθεσηπαροχήςυπηρεσιώνσεφυσικόή νομικό

πρόσωπο για την υποστήριξη των Μονάδων Εσωτερικού Ελέγχου ή την άσκηση της λειτουργίας εσωτερικούελέγχου,ότανδενυφίσταταιΜονάδαΕσωτερικούΕλέγχου,σύμφωναμετιςπαρ.4και6 του

άρθρου9τουΝ.4795/2021”-όπωςτροποποιήθηκεκαιισχύεισύμφωναμετηνΓΓΑΔΔΤ65/

ΟΙΚ.1682ΥπουργικήΑπόφαση(ΦΕΚΒ’520/2.02.2023).

  1. Ν.4622/2019 (ΦΕΚ Α΄/133): “Επιτελικό κράτος Οργάνωση, λειτουργία και διαφάνεια της κυβέρνησης, των κυβερνητικών οργάνων και της κεντρικής δημόσιας διοίκησης” και ειδικότερα στο άρθρο 83 που

καθορίζειτις“ΑρμοδιότητεςτηςαρχήςκαιτοΠεδίοεφαρμογήςτης.”

  1. Η με αρ. 44754/28-08-2018 εγκύκλιος του Υπουργείου Εσωτερικών «Σύσταση μονάδων εσωτερικού

ελέγχουστουςοργανισμούςτοπικήςαυτοδιοίκησης».

  1. Ν.4270/2014(ΦΕΚΑ΄/143):“Αρχέςδημοσιονομικήςδιαχείρισηςκαιεποπτείας-δημόσιο

λογιστικόκαιάλλεςδιατάξεις”καισυγκεκριμένατουάρθρου168πουενσωματώνειτοάρθρο3(1)

Οδηγίας2011/85/ΕΕ)καιαναφέρεταιστον“ΕσωτερικόΈλεγχο”.

  1. Ν.3852/2010(ΦΕΚΑ΄/87):“ΝέαΑρχιτεκτονικήτηςΑυτοδιοίκησηςκαιτηςΑποκεντρωμένης Διοίκησης-Πρόγραμμα Καλλικράτης.”
  2. Ν.3697/2008(ΦΕΚΑ’/194):“ΕνίσχυσητηςδιαφάνειαςτουΚρατικούΠροϋπολογισμού,έλεγχος των δημοσίων δαπανών, μέτρα φορολογικής δικαιοσύνης και άλλες διατάξεις.”

ΔιεθνήΠρότυπα

Κατά την εκτέλεση των καθηκόντων τους, οι εσωτερικοί ελεγκτές οφείλουν να λαμβάνουν υπόψη τους τα γενικώς αποδεκτά Πρότυπα για την Επαγγελματική Εφαρμογή του Εσωτερικού Ελέγχου καθώς και τιςκαλές πρακτικές, που διαμορφώνονται από φορείς, όπως η Επιτροπή C.O.S.O και το Ινστιτούτο Εσωτερικών

Ελεγκτών (I.I.A.)

ΚΕΦΑΛΑΙΟΑ΄ ΓΕΝΙΚΑ ΘΕΜΑΤΑ

 Άρθρο1

 Αντικείμενο του Κανονισμού Λειτουργίας του Αυτοτελούς Τμήματος Μονάδας Εσωτερικού Ελέγχου (άρθρο 11 του Ν.4795/2021)

 Ο Κανονισμός Λειτουργίας του Αυτοτελούς Τμήματος Μονάδας Εσωτερικού Ελέγχου του Δήμου Αχαρνών είναι το επίσημο και δεσμευτικό έγγραφο, το οποίο καθορίζει και εξειδικεύει το σκοπό, τη θέση και το ρόλο του στην οργανωτική διάρθρωση του Δήμου, τον τρόπο άσκησης των αρμοδιοτήτων του, το πλαίσιο υλοποίησης του έργου του, τα καθήκοντα και τις αρμοδιότητες του προσωπικού του και κάθε άλλο σχετικό με την λειτουργίατουθέμα,λαμβανομένωνυπόψητωνΔιεθνώνΠροτύπωνγιατηνΕπαγγελματική Εφαρμογή του Εσωτερικού Ελέγχου.

Άρθρο2

 Ρόλος του Αυτοτελούς Τμήματος Μονάδας Εσωτερικού Ελέγχου,σκοπός και έργο αυτού (άρθρα 7 & 15 του Ν.4795/2021)

 Το Αυτοτελές Τμήμα Μονάδας Εσωτερικού Ελέγχου του Δήμου Αχαρνών συστάθηκε με την υπ΄αρ.276/24664/06-03-2024 (ΑΔΑ:6ΑΞΨΩΨ8-4Λ3) απόφαση Δημάρχου και υπάγεται απευθείας σε αυτόν.

Οεσωτερικόςέλεγχοςείναιμιαανεξάρτητη,αντικειμενική,διαβεβαιωτικήκαισυμβουλευτικήδραστηριότητα,σχεδιασμένηναπροσδίδειαξία,ναπροφυλάσσει τονοργανισμόαπότουςεπικείμενουςκινδύνουςκαιναβελτιώνειτιςλειτουργίες του . Ο ρόλος του είναι επικουρικός ως προς το έργο και τις ευθύνες της κεντρικής διοίκησης και σε καμία περίπτωση δεν υποκαθιστά το ρόλο και τις ευθύνες αυτής.

  • Σκοπός του είναι να συμβάλει στη βελτίωση της λειτουργίας των Υπηρεσιών του Δήμουκαθώςκαιναπροσθέτειαξίασεαυτόν,ενισχύονταςτηδυνατότηταεπίτευξης των στρατηγικών στόχων του, μέσω της αντικειμενικής και εύλογης διαβεβαίωσης και της συμβολής του στην αποδοτικότητα και αποτελεσματικότητα τωνσυστημάτων & διαδικασιών διακυβέρνησης, διαχείρισης κινδύνων και τωνδικλείδων ελέγχου.
  • Έργοτουείναιηδιεξαγωγήεσωτερικώνελέγχων(διαβεβαιωτικό/ελεγκτικόέργο)και η παροχή συμβουλευτικών έργων και υπηρεσιών, κατόπιν έγκρισης του Δημάρχου

κατ’εφαρμογήτηςκείμενης νομοθεσίας.

Άρθρο3

 Πεδίο εφαρμογής των  αρμοδιοτήτων και του έργου του Αυτοτελούς Τμήματος Μονάδας Εσωτερικού Ελέγχου (άρθρο 10 του Ν.4795/2021)

 Στο πεδίο εφαρμογής των αρμοδιοτήτων του έργου του Αυτοτελούς Τμήματος ΜονάδαςΕσωτερικού Ελέγχου υπάγονται όλες οι Υπηρεσίες του Δήμου, τα συλλογικά όργανα αυτού, τα νομικάπρόσωπαταοποίαεποπτεύει,οιδιαδικασίεςκαιοιλειτουργίεςτους,ταεκτελούμενααπότο Δήμο έργα καθώς και τα πληροφοριακά του συστήματα.

ΤοΑυτοτελέςΤμήμαΜονάδαςΕσωτερικούΕλέγχουασκείτιςπαρακάτωαρμοδιότητες:

1.Ορίζεικατευθύνσειςκαιοδηγίες,βάσειτωνεπιχειρησιακώνστόχωντηςΜονάδας,γιατην ευθυγράμμισητης υλοποίησης με το Στρατηγικό Σχέδιο και επιχειρησιακό πρόγραμμα του Δήμου. 2.Καταρτίζει τον προϋπολογισμό των πάσης φύσεως δαπανών της Μονάδας, σε συνεργασία με την Οικονομική Υπηρεσία του Δήμου.

  1. ΣυντάσσεικαιαναθεωρείτοΕγχειρίδιοΕσωτερικώνΕλέγχων,τοοποίοεγκρίνεταιαπότον επικεφαλής του φορέα.
  2. Καταρτίζει Ετήσιο ή Πολυετές Πρόγραμμα Εργασιών, λαμβανομένων υπόψη των στρατηγικών και επιχειρησιακών προτεραιοτήτων του Δήμου καθώς και της αξιολόγησης των κινδύνων και των ευκαιριών του φορέα.
  3. Σχεδιάζει και διενεργεί προγραμματισμένους και έκτακτους ελέγχους και παρέχει συμβουλευτικά έργα επί του συνόλου των υπηρεσιών και των λειτουργιών του Δήμου, των συλλογικών οργάνων αυτού, των διαδικασιών του, των εκτελούμενων έργων, καθώς και των πληροφοριακών του συστημάτων, μέσω της διαδικασίας αξιολόγησης και ιεράρχησης των κινδύνων που απειλούν τη λειτουργία τους, σύμφωνα με τις πιθανότητες εκδήλωσης του κινδύνου και τις ενδεχόμενες συνέπειές του.
  4. ΕλέγχεικαιπαρέχειεύλογηδιαβεβαίωσηπερίτηςεπάρκειαςτουΣυστήματοςΕσωτερικούΕλέγχου του Δήμου και εισηγείται σχετικές βελτιωτικές προτάσεις.
  5. ΑξιολογείτηλειτουργίατουΔήμουβάσειτωναρχώντηςχρηστήςδημοσιονομικής διαχείρισης.
  6. Ελέγχει την ορθή εφαρμογή των διαδικασιών εκτέλεσης του προϋπολογισμού, σύνταξης και αποστολής στο Υπουργείο Οικονομικών των δημοσιονομικών και λοιπών αναφορών, καθώς και διενέργειας των δαπανών και διαχείρισης της περιουσίας του Δήμου για τον εντοπισμό τυχόν ενδείξεων φαινομένων κακοδιοίκησης, κακοδιαχείρισης κατάχρησης, σπατάλης ή απάτης, καθώςκαι εάν ο Δήμος αναπτύσσει κατάλληλες δικλίδες ασφαλείας για την αποτροπή τους στο μέλλον.
  7. Ελέγχει και αξιολογεί τις διαδικασίες κατάρτισης των οικονομικών και μη αναφορών του φορέα 10.Αξιολογείτιςδιαδικασίεςσχεδιασμούκαιεκτέλεσηςτωνλειτουργιώνκαιτωνπρογραμμάτωντου φορέα.
  8. Ελέγχειτησυμμόρφωσητουφορέαπροςτηνισχύουσανομοθεσία,τουςκανονισμούςκαιτις πολιτικές που διέπουν τη λειτουργία του.
  9. Ελέγχειταπληροφοριακάσυστήματαωςπροςτηναποτελεσματικότητάτουςγιατηνεπίτευξη των στόχων του φορέα.
  10. Παρακολουθεί, αξιολογεί και επιβεβαιώνει τις διορθωτικές ή βελτιωτικές ενέργειες που πραγματοποιούνται από τις υπηρεσίες του φορέα σε συμμόρφωση με τις προτάσεις τουεσωτερικού ελέγχου, μέχρι την οριστική υλοποίησή τους.
  11. ΚαταρτίζειτηνΕτήσιαΈκθεσημε Γνώμη.
  12. Γνωστοποιεί αμελλητί στις αρμόδιες υπηρεσίες και στον πειθαρχικό Προϊστάμενο, σύμφωνα με τις ισχύουσες διατάξεις, τυχόν ενδείξεις απάτης ή έλλειψης ακεραιότητας ή πειθαρχικής ευθύνης υπαλλήλων.
  13. Μεριμνά για την εκπαίδευση και την επιμόρφωση των εσωτερικών ελεγκτών.

                                                                       ΚΕΦΑΛΑΙΟΒ΄

ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΑ ΤΟΥ ΑΥΤΟΤΕΛΟΥΣ ΤΜΗΜΑΤΟΣ ΜΟΝΑΔΑΣ ΕΣΩΤΕΡΙΚΟΥ ΕΛΕΓΧΟΥ ΚΑΙ ΑΡΧΕΣ ΠΟΥ ΤΗΡΟΥΝΤΑΙ ΚΑΤΑ ΤΗΝ ΑΣΚΗΣΗ ΤΟΥ ΕΡΓΟΥ ΤΟΥ.

 Άρθρο4

 Λειτουργική Σχέση Αναφοράς του Προϊσταμένου  του Αυτοτελούς Τμήματος Μονάδας Εσωτερικού Ελέγχου με τον Δήμαρχο (άρθρο 9 του Ν.4795/2021)

 Ο Προϊστάμενος του Αυτοτελούς Τμήματος Μονάδας Εσωτερικού Ελέγχου τελεί σε Λειτουργική Σχέση Αναφοράς με τον Δήμαρχο. Στο πλαίσιο αυτής και σε εκτέλεση του άρθρου 9, παρ. 7 του Ν.4795/2021:

ΟΔήμαρχος:

  • ΕγκρίνειτοπεριεχόμενοτουΚανονισμούΛειτουργίαςτουΑυτοτελούςΤμήματος Μονάδας Εσωτερικού Ελέγχου
  • ΕγκρίνειτοΕγχειρίδιοΕσωτερικώνΕλέγχωντουΑυτοτελούςΤμήματοςΜονάδας Εσωτερικού Ελέγχου
  • ΕγκρίνειτοΕτήσιοΠρόγραμμαΕργασιώντουΑυτοτελούςΤμήματοςΜονάδαςΕσωτερικού Ελέγχου
  • Εκδίδειτιςεντολέςεσωτερικώνελέγχωνκαιπαροχήςσυμβουλευτικώνέργωντου Αυτοτελούς Τμήματος Μονάδας Εσωτερικού Ελέγχου.

Ο Δήμαρχος, με απόφαση του μπορεί να εξουσιοδοτήσει τον Προϊστάμενο της Μονάδας για την έκδοση των εντολών εσωτερικών ελέγχων.

Ο Προϊστάμενος του Αυτοτελούς Τμήματος Μονάδας Εσωτερικού Ελέγχου υποβάλλει προς τον Δήμαρχο και την Επιτροπή Ελέγχου (όταν αυτή συσταθεί):

  • Ετήσια Έκθεση με Γνώμη, στον χρόνο που ορίζεται από την κείμενη νομοθεσία (Η Γνώμηυποβάλλεται μόνο στον Δήμαρχο).
  • ΕκθέσειςτηςΜονάδαςγιακάθεέλεγχοκαισυμβουλευτικόέργοκαιτελικέςαναφορές σχετικά με την υλοποίηση των συμφωνηθεισών ενεργειών κάθε οριστικής έκθεσης.

Η Ετήσια Έκθεση κοινοποιείται αμελλητί στο Ελεγκτικό Συνέδριο, στην Εθνική Αρχή Διαφάνειας και στη Γενική Διεύθυνση Δημοσιονομικών Ελέγχων του Υπουργείου Οικονομικών. Κοινοποιείται επίσης και στο Δημοτικό Συμβούλιο από το Αυτοτελές Τμήμα Μονάδας Εσωτερικού Ελέγχου.

  • ενημερώνει το Δήμαρχο για θέματα που σχετίζονται με την διακυβέρνηση, τις διαδικασίες διαχείρισης κινδύνου και του Συστήματος Εσωτερικού Ελέγχου, προκειμένου να λαμβάνει γνώση για στρατηγικές, επιχειρησιακές και λειτουργικές εξελίξεις και να εντοπίζει εγκαίρως ζητήματα που χρήζουν αντιμετώπισης.

Άρθρο5

 Καθήκοντα του Προϊσταμένου του Αυτοτελούς Τμήματος Μονάδας Εσωτερικού Ελέγχου (άρθρα 9,13,14,17 &19 του Ν.4795/2021)

 Ο ΠροϊστάμενοςτουΑυτοτελούςΤμήματοςΜονάδαςΕσωτερικούΕλέγχου,στοπλαίσιοτων αρμοδιοτήτων και των επιχειρησιακών στόχων αυτού, λαμβανομένων υπόψη των οριζόμενων στις διατάξεις του παρόντος, ασκεί τα καθήκοντά του με τρόπο που να διασφαλίζεται ότι η λειτουργίατης Μονάδας Εσωτερικού Ελέγχου προσθέτει αξία στον Δήμο.

Πιο συγκεκριμένα ασκεί τις παρακάτω αρμοδιότητες:

  • Ορίζει κατευθύνσεις και οδηγίες, βάσει των επιχειρησιακώνστόχωντου Αυτοτελούς Τμήματος Μονάδας Εσωτερικού Ελέγχου, για την ευθυγράμμισή τους με τους στρατηγικούς στόχους του Στρατηγικού Σχεδίου του Δήμου.
  • Συντάσσει και αναθεωρεί το Εγχειρίδιο Εσωτερικών Ελέγχων, το οποίο εγκρίνεται από τον Δήμαρχο.
  • Καταρτίζει Ετήσιο Πρόγραμμα Εργασιών του Αυτοτελούς Τμήματος Μονάδας Εσωτερικού Ελέγχου, παρακολουθεί και εισηγείται την τροποποίησή του ότανκρίνει ότι αυτό απαιτείται, λόγω εξωγενών ή ενδογενών παραγόντων.
  • Σχεδιάζει και διενεργεί προγραμματισμένους και έκτακτους ελέγχους επί του συνόλου των υπηρεσιών του Δήμου καθώς και των Νομικών Προσώπων αυτού που δεν έχουν συστήσει δική τους Μονάδα Εσωτερικού Ελέγχου, των λειτουργιών τους, των συλλογικών οργάνων αυτών, των διαδικασιών τους, των εκτελούμενων έργων, καθώς και των πληροφοριακών τους συστημάτων, όπως αυτά εντοπίζονται μέσω της διαδικασίας αξιολόγησης και ιεράρχησης των κινδύνων που απειλούν τη λειτουργία τους, σύμφωνα με τις πιθανότητες εκδήλωσης του κινδύνου και τις ενδεχόμενες συνέπειές του.
  • Παρέχει συμβουλευτικά έργα και συστάσεις επί του συνόλου των υπηρεσιών του Δήμου καθώς και των Νομικών Προσώπων αυτού που δεν έχουν συστήσει δικήτους Μονάδα Εσωτερικού Ελέγχου, των λειτουργιών τους, των συλλογικώνοργάνων αυτών, των διαδικασιών τους, των εκτελούμενων έργων, καθώς και των πληροφοριακών τους συστημάτων.
  • ΚαταρτίζειΕτήσιαΈκθεσημεΓνώμη.
  • Ελέγχει τη συμμόρφωση του Δήμου και των Νομικών Προσώπων αυτού, προς την ισχύουσα νομοθεσία, τους κανονισμούς και τις πολιτικές που διέπουν τηλειτουργία τους.
  • Ελέγχει τα πληροφοριακά συστήματα ως προς την αποτελεσματικότητά τους γιατην επίτευξη των στόχων του Δήμου.
  • Παρακολουθεί, αξιολογεί και επιβεβαιώνει τις διορθωτικές ή βελτιωτικές ενέργειες που πραγματοποιούνται από τις υπηρεσίες και τα Νομικά Πρόσωπα του Δήμου σε συμμόρφωση με τις προτάσεις του εσωτερικού ελέγχου, μέχρι την οριστική υλοποίησή τους.
  • Γνωστοποιεί αμελλητί στις αρμόδιες υπηρεσίες και στον πειθαρχικό Προϊστάμενο, σύμφωνα με τις ισχύουσες διατάξεις, τυχόν ενδείξεις απάτης ή έλλειψης ακεραιότητας ή πειθαρχικής ευθύνης υπαλλήλων.
  • Μεριμνάγιατηνεκπαίδευσηκαιτηνεπιμόρφωσητωνεσωτερικώνελεγκτών.
  • Παρέχει «Γνώμη» στον Δήμαρχο, για τη συνολική επάρκεια των δομών και συστημάτων διακυβέρνησης, τη διαχείριση κινδύνων και των δικλίδων ελέγχου σε συνολικό επίπεδο ή για μεμονωμένες διαδικασίες, λειτουργίες και οργανικές μονάδες του Δήμου.
  • Καταρτίζει, τηρεί και εφαρμόζει το Πρόγραμμα Αξιολόγησης και Βελτίωσης Ποιότητας Εργασιών του Αυτοτελούς Τμήματος Μονάδας Εσωτερικού Ελέγχου.
  • Εισηγείται στον Δήμαρχο, τον ορισμό υπαλλήλου του φορέα ή υπαλλήλου άλλου φορέα ή ιδιώτη, που διαθέτει σχετικές με το ελεγκτικό έργο γνώσεις, ως εμπειρογνώμονασε υποθέσεις που απαιτούν εξειδικευμένες γνώσεις.
  • Εισηγείται αιτιολογημένα στο Δήμαρχο την ανάγκη ανάθεσης σε φυσικό ή νομικό πρόσωπο παροχής ανεξάρτητων υπηρεσιών υποστήριξης του Αυτοτελούς Τμήματος Μονάδας Εσωτερικού Ελέγχου.

Σύμφωνα με το άρθρο 7 του Ν. 4795/2021 (ΦΕΚ 62/τ.Α), “οι εσωτερικοί ελεγκτές δεν εμπλέκονται καθ’οιονδήποτετρόποστηδιοίκησητουφορέα,ούτεαναλαμβάνουνεπιχειρησιακάκαθήκονταπου σχετίζονται με αυτή”.

Στην περίπτωση που οποιοιδήποτε άλλοι ρόλοι ή καθήκοντα, πέραν των αναφερόμενων στον παρόνταΚανονισμό,ανατίθενταιστονΠροϊστάμενοτηςΜονάδαςήστουςεσωτερικούςελεγκτέςτης Μονάδας πρέπει να διασφαλίζεται ότι δεν παρεμποδίζεται η αντικειμενικότητα και η ανεξαρτησία τους σε σχέση με την υλοποίηση του έργου του Αυτοτελούς Τμήματος Μονάδας Εσωτερικού Ελέγχου.

Άρθρο 6

 Πρόσβαση Εσωτερικών Ελεγκτών (άρθρο 18 του Ν.4795/2021)

 Οι εσωτερικοί ελεγκτές κατά την εκτέλεση των καθηκόντων τους, έχουν πλήρη και απρόσκοπτη πρόσβαση σε όλα τα αρχεία, φυσικά στοιχεία, έγγραφα, χώρους και δραστηριότητες του φορέα εφόσον είναι απαραίτητο για την υλοποίηση του έργου τους. Σε αυτό συμπεριλαμβάνεται και η πρόσβαση στις εκθέσεις ελέγχων από εξωτερικούς ελεγκτές, παλαιότερων ετών.

Οι εσωτερικοί ελεγκτές συνεργάζονται με τους εργαζόμενους και τη Διοίκηση του Δήμου και των Νομικών Προσώπων που αυτός εποπτεύει.

Σε περίπτωση που στο πλαίσιο ενός συγκεκριμένου ελεγκτικού έργου, απαιτείται πρόσβαση σε πληροφοριακό σύστημα έτερου φορέα, συντάσσεται αιτιολογημένο έγγραφο αίτημα, τηρουμένων των διατάξεων περί προστασίας συγκεκριμένων κατηγοριών δεδομένων, στον φορέα αυτό, προκειμένου να χορηγηθεί στην ελεγκτική ομάδα σχετική άδεια πρόσβασης.

Οι εσωτερικοί ελεγκτές έχουν καθήκον εχεμύθειας και ευθύνη απόλυτης διαφύλαξης του απορρήτου των στοιχείων που περιέρχονται στη γνώση τους κατά την άσκηση των καθηκόντωντους.

Περιορισμοί πρόσβασης προκύπτουν από διατάξεις του Κώδικα Διοικητικής Διαδικασίας (άρθρο 5)ή για λόγους που αφορούν την εθνική ασφάλεια, άμυνα, δημόσια τάξη, εξωτερική πολιτική ή ασφάλεια πληροφοριακών συστημάτων, το στατιστικό, εμπορικό, βιομηχανικό, επιχειρηματικό, επαγγελματικό, εταιρικό, τελωνειακό ή φορολογικό απόρρητο καθώς και την προστασία της πολιτιστικής κληρονομιάς από κλοπή, λεηλασία, βανδαλισμό, λαθρανασκαφή και αρχαιοκαπηλία.

Άρθρο7

Ανεξαρτησία του έργουτου Αυτοτελούς Τμήματος Μονάδας  Εσωτερικού Ελέγχου (άρθρα 7& 8 του Ν.4795/2021)

 Η λειτουργική ανεξαρτησία της Μονάδας διασφαλίζεται με την άμεση ιεραρχική υπαγωγή της στον Δήμαρχο και την παρακολούθηση των εργασιών της από την Επιτροπή Ελέγχου. Ειδικότερα, η ανεξαρτησία του έργου της Μονάδας προάγεται με:

α)τηδιευκόλυνσητωνεργασιώντηςΜονάδαςαπότιςελεγχόμενες υπηρεσίες.

β) την πλήρη και απρόσκοπτη πρόσβαση, κατά την εκτέλεση συγκεκριμένου έργου, σε όλα τα αρχεία,φυσικάστοιχεία,έγγραφα,χώρουςκαιδραστηριότητεςτουΔήμουκαιτωνΝομικώνΠροσώπωναυτούκαθώςκαιτησυνεργασίαμετουςεργαζόμενουςαυτών,στομέτροπουείναι απαραίτητο για την υλοποίηση του ανατεθέντος έργου.

γ) τη μη ύπαρξη περιορισμών στους αναγκαίους πόρους, οι οποίοι θέτουν σε κίνδυνο την επίτευξη του προγραμματισμένου ή έκτακτου έργου της Μονάδας.

 Άρθρο8

 Τήρηση της αμεροληψίας κατά την άσκηση του έργου του ΑυτοτελούςΤμήματος ΜονάδαςΕσωτερικού Ελέγχου (άρθρο 12 του Ν.4795/2021)

 Το έργο του Αυτοτελούς Τμήματος Μονάδας Εσωτερικού Ελέγχου ασκείται με αμερόληπτο τρόπο.

Στοπλαίσιο αυτό:

  1. Ο Προϊστάμενος του Αυτοτελούς Τμήματος Μονάδας Εσωτερικού Ελέγχου:
    • Μεριμνά, ώστε να ανατίθενται στους ασκούντες εσωτερικό έλεγχο ή στα στελέχη του Τμήματος έργα, με τρόπο που να αποφεύγονται πιθανές ή πραγματικές συγκρούσεις συμφερόντων. Ιδιαίτερα, δεν ανατίθενται υπηρεσίες διαβεβαιωτικών/ελεγκτικών δραστηριοτήτων, για τις οποίες ήταν υπεύθυνοι στο παρελθόν, πρινπαρέλθειχρονικό διάστημα ενός (1) έτους από την άσκηση αυτών. Δεν αποκλείεται, όμως, η ανάθεσησε Ελεγκτή συμβουλευτικών υπηρεσιών επί των ανωτέρω δραστηριοτήτων.
    • Ενημερώνεται εγγράφως από τους Eσωτερικούς Ελεγκτές για πιθανές συγκρούσεις συμφερόντων, διά της υποβολής εκ μέρους τουςαιτιολογημένου αιτήματος εξαίρεσής τους από το ανατιθέμενο έργο, η αποδοχή του οποίου (αιτήματος) συνεπάγεται την αντικατάσταση του αιτούντος, αμέσως. Επίσης, σε περίπτωση που εκτιμάται από τον εσωτερικό Ελεγκτή ότι κατά την παροχή συμβουλευτικών υπηρεσιών μπορεί ναπροκύψει σύγκρουση συμφερόντων, αυτό γνωστοποιείται στον Προϊστάμενο του Αυτοτελούς Τμήματος Μονάδας Εσωτερικού Ελέγχου, ο οποίος ενεργεί ανάλογα με τους διαθέσιμους πόρους και το είδος του παρεχόμενου συμβουλευτικού έργου.
    • Μεριμνά για την περιοδική εναλλαγή του είδους των έργων που ανατίθενται στους εσωτερικούς Ελεγκτές.
  2. Οι Eσωτερικοί Ελεγκτές κατά την άσκηση των καθηκόν των τους:
    • Επιδεικνύουν αντικειμενικότητα και τηρούν αμερόληπτη στάση κατά τη συγκέντρωση, αξιολόγηση και κοινοποίηση των πληροφοριών για την δραστηριότητα ή τη διαδικασία που εξετάζεται και δεν επηρεάζονται από το ατομικό τους συμφέρον ή τα συμφέροντα άλλων, κατάτο σχηματισμό της κρίσης τους.
    • Δεν αποδέχονται οτιδήποτε μπορεί να βλάψει ή θεωρείται ότι βλάπτει την επαγγελματική τους κρίση.
    • Δε συμμετέχουν σε οποιαδήποτε δραστηριότητα ή δεν αναπτύσσουν επαγγελματικές σχέσεις που ενδέχεται να βλάψουν ή θεωρείται ότι βλάπτουν την αμερόληπτη κρίση τους, συμπεριλαμβανομένων και εκείνων των δραστηριοτήτων ή σχέσεων οι οποίες ενδέχεται να συγκρούονται με τα συμφέροντα του Δήμου.
    • Προβαίνουν σε έγκαιρη, έγγραφη, αιτιολογημένη ενημέρωση του Προϊσταμένου του Αυτοτελούς Τμήματος Μονάδας Εσωτερικού Ελέγχου σε περίπτωση πιθανής ή πραγματικής σύγκρουσης συμφερόντων και τυχόν κινδύνουμεροληψίας εκ μέρους τους.

 

Σε κάθε έκθεση γίνεται ρητή και σαφής αναφορά από τους διενεργούντες τον εσωτερικό έλεγχο ότι δεν συντρέχει ζήτημα μεροληψίας και έλλειψης/αδυναμίας αντικειμενικότητας εκ μέρους τους.

Οι υπάλληλοι που στελεχώνουν το Αυτοτελές Τμήμα Μονάδας Εσωτερικού Ελέγχου κατά την άσκηση του έργου τους και των καθηκόντων τους τηρούν:

  • Τον παρόντα Κανονισμό Λειτουργίας
  • Τον Κώδικα Δεοντολογίας Εσωτερικών Ελεγκτών του Δήμου Αχαρνών
  • Το Εγχειρίδιο Εσωτερικών Ελέγχων τη ςΜονάδας.

Άρθρο  9

 ΚώδικεςΔεοντολογίας

 Ο Κώδικας Δεοντολογίας Εσωτερικών Ελεγκτών περιλαμβάνει τις αρχές και τις αξίες που σχετίζονται με την επαγγελματική πρακτική και τους κανόνες επαγγελματικής συμπεριφοράς και ακεραιότητας που οφείλουν να ακολουθούν, λαμβάνοντας υπόψη τα Διεθνή Πρότυπα για την Επαγγελματική Εφαρμογή του Εσωτερικού Ελέγχου.

Ισχύει συμπληρωματικά με τον Κώδικα Δημοσίων Υπαλλήλων (Ν.3528/2007), τον Κώδικα Κατάστασης Δημοτικών και Κοινοτικών Υπαλλήλων (Ν.3584/2007) και τον Κώδικα ΟρθήςΔιοικητικής Συμπεριφοράς.

Οι αρχές του Κώδικα Δεοντολογίας είναι η ακεραιότητα, η αντικειμενικότητα, η εμπιστευτικότητα και η επάρκεια.

Η τήρηση του Κώδικα αποτελεί ευθύνη του Προϊστάμενου του Αυτοτελούς Τμήματος Μονάδας Εσωτερικού Ελέγχου.

Κατά την ανάθεση του ελεγκτικού έργου, ο εσωτερικός ελεγκτής οφείλει να υπογράψει υπεύθυνη δήλωση ότι γνωρίζει τον Κώδικα Δεοντολογίας των Εσωτερικών Ελεγκτών και ότι για την ανάθεση του συγκεκριμένου έργου δεν υπάρχει κώλυμα.

Οι Εσωτερικοί Ελεγκτές είναι υποχρεωμένοι να τηρούν τον Κώδικα, να αναφέρουν στονΠροϊστάμενο περιπτώσεις πιθανής ή και συγκεκαλυμμένης σύγκρουσης συμφερόντων για την προστασία του δημοσίου συμφέροντος και να ζητούν την εξαίρεση τους σε περιπτώσεις που εκτιμούν ότι οι τυχόν κίνδυνοι μπορεί να επηρεάσουν την αμεροληψία τους.

Άρθρο  10

 ΣτελέχωσητουΑυτοτελούςΤμήματοςΜονάδαςΕσωτερικού Ελέγχου

 Το Αυτοτελές Τμήμα Μονάδας Εσωτερικού Ελέγχου στελεχώνεται απόυπαλλήλουςκατηγορίας ΠΕ ήΤΕκατόπινσυνεκτίμησηςτηςελεγκτικήςπροϋπηρεσίαςστονδημόσιοήιδιωτικότομέακαθώςκαι τυχόν διαπιστεύσεων ή πιστοποιήσεών τους, συναφών με τον Εσωτερικό Έλεγχο.

ΗγραμματειακήτουυποστήριξηστελεχώνεταιαπόυπαλλήλουςκατηγορίαςΔΕ.

Στο Αυτοτελές Τμήμα Μονάδας Εσωτερικού Ελέγχου προΐστανται υπάλληλοι που πληρούν τις προϋποθέσειςεπιλογής σε υπηρεσία αντίστοιχου επιπέδου, σύμφωνα με τις εκάστοτε ισχύουσες θεσμικές διατάξεις.

Άρθρο11

 Επαγγελματικήεπιμέλεια,επάρκειακαιεπιμόρφωση(άρθρα9&12τουΝ.4795/2021)

 Για την άσκηση του έργου του Αυτοτελούς Τμήματος Μονάδας Εσωτερικού Ελέγχου, απαιτείται επαγγελματική επάρκεια και δέουσα επαγγελματική επιμέλεια.

ΟιΕσωτερικοίΕλεγκτές:

  • υποχρεούνται ναλάβουν το «Πιστοποιητικό Ελεγκτικής Επάρκειας Εσωτερικού Ελεγκτή Δημόσιου Τομέα» από το Εθνικό Κέντρο Δημόσιας Διοίκησης και Αυτοδιοίκησης εντός δώδεκα(12 )μηνών από την τοποθέτησή τους στο Αυτοτελές ΤμήμαΜονάδας

Εσωτερικού Ελέγχου. Σε περίπτωση της μη εκπλήρωσης της ανωτέρω υποχρέωσης αίρεται η τοποθέτησή τους. Η υποχρέωση αυτή δεν υφίσταται, στην περίπτωση που ο εσωτερικός Ελεγκτής διαθέτει ήδη διαπίστευση ή πιστοποίηση συναφή με τονεσωτερικό έλεγχο.

  • κατά την άσκηση του έργου τους πρέπει να τηρούν τον Εσωτερικό Κανονισμό Λειτουργίας της Μονάδας Εσωτερικού Ελέγχου, τον Κώδικα Δεοντολογίας Εσωτερικών Ελεγκτών, το Εγχειρίδιο Εσωτερικών Ελέγχων και να λαμβάνουν υπόψη τα Διεθνή Ελεγκτικά Πρότυπα
  • μεριμνούνγιατηδιαρκήεκπαίδευσηκαιεπιμόρφωσήτους.

Άρθρο12

 ΟρισμόςΕμπειρογνωμόνων(άρθρο19τουΝ.4795/2021)

 Αν κατά την εκτέλεση/παροχή συγκεκριμένου έργου (διαβεβαιωτικού ή συμβουλευτικού) της Μονάδας Εσωτερικού Ελέγχου διαπιστωθεί ότι απαιτούνται εξειδικευμένες γνώσεις για την εκτέλεση μέρους αυτού, ο Προϊστάμενος της Μονάδας Εσωτερικού Ελέγχου, σύμφωνα με τα οριζόμενα στην παρ. 1 του άρθρου 19 του Ν. 4795/2021, εισηγείται στο Δήμαρχο τον ορισμό εμπειρογνώμονα από το προσωπικό του Δήμου ή άλλων φορέων του άρθρου 2 του Ν. 4795/2021.

Με την εισήγηση αιτιολογείται η αδυναμία εκτέλεσης του μέρους του έργου αυτού από τη Μονάδα και προσδιορίζονται οι εξειδικευμένες γνώσεις και η εμπειρία που απαιτείται να έχει ο εμπειρογνώμονας, το εύρος και η περίμετρος του έργου που θα εκτελεστεί, η διάρκεια και το πλαίσιο συνεργασίας του εμπειρογνώμονα με την Μονάδα Εσωτερικού Ελέγχου καθώς και οι ειδικότερες υπηρεσιακές ανάγκες που πρέπει να καλυφθούν. Εφόσον η εισήγηση της παρ. 1 γίνει αποδεκτή από τον Δήμαρχο, εκδίδεται σχετική απόφαση.

Σε περίπτωση ορισμού εμπειρογνώμονα από άλλο δημόσιο φορέα, στην απόφαση που εκδίδεται από το Δήμαρχο, ρυθμίζονται όλες οι λεπτομέρειες της διάθεσης του εμπειρογνώμονα, όπως η αποκλειστική απασχόλησή του ή η παράλληλη άσκηση των καθηκόντων της οργανικής του θέσης καθώς, ο τρόπος καταβολής δαπανών ενδεχόμενης μετακίνησης εκτός έδρας και τυχόν πρόσθετες αμοιβές.

Σε περίπτωση αδυναμίας ορισμού εμπειρογνώμονα από άλλο δημόσιο φορέα, ο Δήμος δύναται να ορίσει ιδιώτη που διαθέτει σχετικές με το συγκεκριμένο μέρος του έργου γνώσεις και εμπειρία, σύμφωνα με τις διατάξεις περί δημοσίων συμβάσεων.

Ο εμπειρογνώμονας σχεδιάζει και διενεργεί τις εργασίες που περιγράφονται στη σχετική απόφαση Δημάρχου.

Σε όλες τις παραπάνω περιπτώσεις ορισμού εμπειρογνώμονα, ισχύουν τα περιγραφόμενα του άρθρου 11 του παρόντος Κανονισμού.

Σε περίπτωση που κριθεί από τον Προϊστάμενο της Μονάδας ότι πρέπει να γίνει τροποποίηση της απόφασης της εντολής ορισμού εμπειρογνώμονα, δύναται να γίνει μετά από εισήγηση του με την αντίστοιχη αιτιολόγηση και έγκριση από το Δήμαρχο.

Στην περίπτωση χρήσης υπηρεσιών από εμπειρογνώμονα θα πρέπει να τηρούνται οι προϋποθέσεις, οι υποχρεώσεις, τα κωλύματα – ασυμβίβαστα – λόγοι αποκλεισμού, σύγκρουσης συμφερόντων καθώς και χρόνου συνδρομής – πρόβλεψης πρόσθετων προϋποθέσεων και κωλυμάτων που περιγράφονται στη με αρ. ΓΓΑΔΔΤ 320/6648 (ΦΕΚ Β’ 2544/18-4-2023) Κοινή Υπουργική Απόφαση.

Άρθρο13

 Πρόγραμμα Αξιολόγησης και Βελτίωσης Ποιότητας (άρθρο17του Ν.4795/2021)

 Ο Προϊστάμενος του Αυτοτελούς Τμήματος Μονάδας Εσωτερικού Ελέγχου καταρτίζει, τηρεί και εφαρμόζει Πρόγραμμα Αξιολόγησης και Βελτίωσης Ποιότητας του Αυτοτελούς Τμήματος Μονάδας Εσωτερικού Ελέγχου, με το οποίο παρέχεται η δυνατότητααποτίμησης του βαθμού συμμόρφωσηςτουΑυτοτελούςΤμήματοςΜονάδαςΕσωτερικούΕλέγχουμετονΝ.4795/2021και τον παρόντα Κανονισμό Λειτουργίας, του βαθμού τήρησης του Κώδικα Δεοντολογίας Εσωτερικών Ελεγκτών, της τήρησης και του βαθμού εφαρμογής των Προτύπων για την Επαγγελματική Εφαρμογή του Εσωτερικού Ελέγχου καθώς και της αξιολόγησης της αποδοτικότητας και της αποτελεσματικότητας της λειτουργίας του Εσωτερικού Ελέγχου.

Βάσει της αξιολόγησης, εξάγονται συμπεράσματα και υποβάλλονται σχετικές εισηγήσεις για τις απαιτούμενες βελτιώσεις.

ΤοΠρόγραμμαΑξιολόγησηςκαιΒελτίωσηςΠοιότηταςπεριέχει:

  • Τηνεποπτείατουελεγκτικού έργου,
  • Τηνυλοποίησητουετησίουπρογράμματοςεργασιών,
  • Την αξιολόγηση των εργασιών κι εάν αυτές είναι: α)σύμφωνεςμετοεγχειρίδιοεσωτερικούελέγχου,

β)αντηρήθηκανοιπροθεσμίες τουετήσιου προγράμματος

γ)εάνοιπροτάσειςβελτίωσηςδιαδικασιώνυλοποιήθηκανκαισετιποσοστό.

Άρθρο14

 Παροχή Ανεξάρτητων Υπηρεσιών για την υποστήριξη του Αυτοτελούς Τμήματος Μονάδας Εσωτερικού Ελέγχου (άρθρο 9 του Ν.4795/2021)

 Στην περίπτωση που κρίνεται ότι για την αποτελεσματικότερη λειτουργία της Μονάδας απαιτείται η συνδρομή επαγγελματιών με τεχνογνωσία και δεξιότητες που δεν υπάρχουν εντός του φορέα, τότε μπορεί, μετά από εισήγηση του Προϊσταμένου της Μονάδας και κατόπιν προηγούμενης αιτιολογημένηςαπόφασηςτουΔημάρχου,ναανατίθεταισεφυσικόήνομικόπρόσωπο,μεσύμβαση παροχής ανεξάρτητων υπηρεσιών η υποστήριξη του Αυτοτελούς Τμήματος Μονάδας Εσωτερικού Ελέγχου.

Οανάδοχοςτηςπαροχήςαυτώντωνυπηρεσιώνθαπρέπειοπωσδήποτεναπληροίτιςπροϋποθέσεις και τα κωλύματα όπως αυτά περιγράφονται στην με αρ. ΓΓΑΔΔΓ 358/9388, (ΦΕΚ Β΄3093/17.06.2022) υπουργική απόφαση, όπως τροποποιήθηκε και ισχύει με την ΓΓΑΔΔΤ 65/ΟΙΚ.1682 Υπουργική Απόφαση (ΦΕΚ Β’ 520/2.02.2023).

Σε περίπτωση που ανατεθεί σε φυσικό ή νομικό πρόσωπο η υποστήριξη της Μονάδας, τότε ο ανάδοχοςθαπρέπειναβρίσκεταισεδιαρκήεπαφήκαισυνεργασίαμετονΠροϊστάμενοτου Αυτοτελούς Τμήματος Μονάδας Εσωτερικού Ελέγχου.

Συγκεκριμένα:

Α. Η εκτέλεση του ελεγκτικού έργου θα γίνεται σε συνεργασία με τον Προϊστάμενο της Μονάδας, σε όλα τα στάδια του.

Β. Ενημερωτικές συναντήσεις και συναντήσεις εργασίας με τη Διοίκηση και τα στελέχη του Δήμουθα

πρέπει να γίνονται μετά από συνεννόηση με το Αυτοτελές Τμήμα Μονάδας Εσωτερικού Ελέγχου και εφόσον κρίνεται απαραίτητο από αυτό, με παρουσία του Προϊσταμένου της .

Γ.i)ΗκατάρτισηήαλλαγήτουΕγχειριδίουΕσωτερικούΕλέγχουτουΔήμου Αχαρνών

  1. ΗκατάρτισηήτροποποίησηΕτησίουήάλλουΠρογράμματοςΕλέγχου
  • Οιεκθέσεις ελέγχου
  1. ΗΕτήσια έκθεση
  2. Οποιοδήποτε άλλο έγγραφο που αφορά τη λειτουργία της Μονάδαςθα πρέπει να γίνονται σε συνεργασία με τον Προϊστάμενο της Μονάδας, να αποστέλλονται ως αρχικό σχέδιο για πιθανές αλλαγές σε αυτόν και να συμφωνούνται ως προς την τελική τους μορφή από αυτόν.

Η τελική μορφή των παραπάνω θα υποβάλλεται από τον ανάδοχο στον Προϊστάμενο της Μονάδας και η διαδικασία αυτή θα πρέπει να ολοκληρώνεται σε εύλογο χρονικό διάστημα ούτως ώστε να καλύπτονται οι δεσμευτικές από το νόμο ημερομηνίες, (εφόσον υπάρχουν), υποβολής των εν λόγω εγγράφων στα αρμόδια από τη νομοθεσία όργανα (Δήμαρχο, Αρμοδίους προς Αναφορά Φορείς, Προϊσταμένους Υπηρεσιών, κ.ο.κ.).

Άρθρο15

 ΕπιτροπήΕλέγχου(Άρθρο8Ν.4795/2021)

 Η Επιτροπή Ελέγχου είναι τριμελής και συγκροτείται με απόφαση Δημάρχου το αργότερο εντός δεκαοκτώ (18) μηνών από τη σύσταση του Αυτοτελούς Τμήματος Μονάδας Εσωτερικού Ελέγχου.

ΩςανεξάρτητοΣώμαδενέχειαρμοδιότητεςδιαχείρισηςκαιδιοίκησηςτου φορέα.

Απαρτίζεται από τρία (3) μέλη εκ των οποίων ένα (1) θα πρέπει να διαθέτει κατ’ ελάχιστον διετή ελεγκτική εμπειρία στο δημόσιο ή ιδιωτικό τομέα. Τα μέλη της δεν μπορούν να έχουν σχέση εξαρτημένης εργασίας με τον Δήμο.

Η Επιτροπή Ελέγχου εγγυάται την ανεξαρτησία της Μονάδας, παρακολουθεί τις εργασίες της, διασφαλίζειτηνποιότητατουέργουτηςκαιότιοισυστάσειςτηςλαμβάνονταιδεόντωςυπόψηαπό τον Δήμαρχο, ως επικεφαλή του φορέα.

ΚΕΦΑΛΑΙΟΓ΄

ΔΙΕΞΑΓΩΓΗ ΤΟΥ ΕΡΓΟΥ ΤΟΥ ΑΥΤΟΤΕΛΟΥΣΤΜΗΜΑΤΟΣ ΕΣΩΤΕΡΙΚΟΥ ΕΛΕΓΧΟΥ

 Άρθρο 16

 Διακυβέρνηση(άρθρο10τουΝ.4795/2021)

 Το Αυτοτελές Τμήμα Μονάδας Εσωτερικού Ελέγχου, με μέριμνα του Προϊσταμένου του, αξιολογείκαιυποβάλλεικατάλληλεςπροτάσειςγιατηβελτίωσητωνδιαδικασιών διακυβέρνησηςτου Δήμου και των εποπτευόμενων αυτού Νομικών Προσώπων, σχετικά με:

α) την εποπτεία της διαχείρισης κινδύνου και του Συστήματος Εσωτερικού Ελέγχου, καθώς καιμε την κοινοποίηση, αρμοδίως, πληροφοριών, που αφορούν στους κινδύνους και στους ελεγκτικούς μηχανισμούς

β) τον σχεδιασμό, την υλοποίηση και την αποτελεσματικότητα των στόχων, των προγραμμάτων και των δραστηριοτήτων του φορέα που σχετίζονται με τις αξίες αυτού

γ)τηδιασφάλισητηςαποτελεσματικήςδιαχείρισης,τηςαπόδοσηςκαιτηςλογοδοσίας δ)τηδιασφάλισητηςορθής,αποτελεσματικής καιασφαλούςδιαχείρισηςτων πληροφοριακών συστημάτων

ε)τηναξιολόγησητηςλειτουργίας,τωνδραστηριοτήτωνκαιτωνπρογραμμάτων τουφορέα,βάσει των αρχών της χρηστής δημοσιονομικής διαχείρισης

Άρθρο 17

 ΔιαχείρισηΚινδύνου(άρθρο10τουΝ.4795/2021)

ΤοΑυτοτελέςΤμήμαΜονάδαςΕσωτερικούΕλέγχου,στοπλαίσιοτωναρμοδιοτήτων του, αξιολογεί την αποτελεσματικότητα των διαδικασιών διαχείρισης κινδύνου και συμβάλλει στη βελτίωσή τους, εκτιμώντας, μεταξύ άλλων, εάν:

α) Οι σημαντικοί κίνδυνοι εντοπίζονται και αξιολογούνται από τους υπευθύνους της διαχείρισης αυτών,

β) Οι πληροφορίες σχετικά με τους κινδύνους συλλέγονται και κοινοποιούνται εγκαίρως, ώστε να έχουν τη δυνατότητα οι υπεύθυνοι αυτών να τους διαχειρίζονται, καθώς και ο Δήμαρχος να προβαίνει σε κατάλληλες διορθωτικές ενέργειες,

γ)Τα μέτρα αντιμετώπισης των κινδύνων είναι τα απαιτούμενα, ανάλογα με τα αποδεκτά όρια ανάληψης κινδύνων που έχει θέσει ο Δήμος και το εκάστοτε εποπτευόμενο από αυτόν Νομικό Πρόσωπο.

Στο πλαίσιο υποστήριξης του Δημάρχου, προκειμένου η Διοίκηση να καθιερώσει νέες διαδικασίες διαχείρισης κινδύνου ή να βελτιώσει τις ήδη υφιστάμενες, το Αυτοτελές Τμήμα Μονάδας Εσωτερικού Ελέγχου δεν αναλαμβάνει διοικητική ευθύνη για τις διαδικασίες αυτές, αλλάπαρέχει την αναγκαία συνδρομή του για την εδραίωσή τους.

Οι Εσωτερικοί Ελεγκτές κατά την εκτέλεση των ανατιθέμενων σε αυτούς έργων, συγκεντρώνουν πληροφορίες σχετικά με τη διαχείριση κινδύνων, όπως αυτή υλοποιείται από τον ελεγχόμενο, προκειμένου να αξιολογήσουν την αποτελεσματικότητά της στο μετριασμό των κινδύνων.

Αναφορικά με τη διαχείριση των κινδύνων που απειλούν τη λειτουργία του ίδιου του εσωτερικού ελέγχου, το Αυτοτελές Τμήμα Μονάδας Εσωτερικού Ελέγχου μεριμνά, ιδιαιτέρως,για την εξάλειψη των κινδύνων δυσφήμισης, ψευδούς βεβαίωσης και αστοχίας ελέγχου.

Άρθρο18

 ΔικλίδεςελέγχουτουΣυστήματοςΕσωτερικούΕλέγχουτουΔήμουΑχαρνών (άρθρα 4, 5 & 6 του Ν.4795/2021)

 Το Αυτοτελές Τμήμα Μονάδας Εσωτερικού Ελέγχου, στο πλαίσιο των αρμοδιοτήτων του, συμβάλλει ώστε η λειτουργία του Εσωτερικού Ελέγχου να υποστηρίζει την ανάπτυξη και τη διατήρησηαποτελεσματικώνδικλίδωνελέγχουτουΣυστήματοςΕσωτερικού Ελέγχου με την αξιολόγηση της επάρκειας, της αποτελεσματικότητας και της αποδοτικότητάς του καθώς και της διαρκούς βελτίωσής του με απώτερο σκοπό:

α)τηνεπίτευξητωνστρατηγικώνστόχωντουΔήμου

β) την παροχή αξιοπιστίας και εγκυρότητας της πληροφόρησης των δικλίδων ελέγχουτου Δήμου

γ) την αποτελεσματικότητα και την αποδοτικότητα των λειτουργιών και των πληροφοριακών συστημάτων του Δήμου και των εποπτευόμενων αυτού Νομικών Προσώπων.

δ)τηδιασφάλισητωνπεριουσιακώνστοιχείωντουΔήμουκαιτωνεποπτευόμενων αυτού Νομικών Προσώπων

ε)τησυμμόρφωσησενομοθετικέςκαικανονιστικέςδιατάξειςεθνικούκαι διεθνούς δικαίου

στ) τον τρόπο με τον οποίο ο Δήμος και τα εποπτευόμενα αυτού Νομικά Πρόσωπα διαχειρίζονται τον κίνδυνο απάτης

Άρθρο19

 ΕτήσιοΠρόγραμμαΕργασιώντουΑυτοτελούςΤμήματοςΜονάδαςΕσωτερικούΕλέγχου

(άρθρο14τουΝ.4795/2021)

 Ο Προϊστάμενος του Αυτοτελούς Τμήματος Μονάδας Εσωτερικού Ελέγχου καταρτίζει, το αργότερο εντός τουΙανουαρίου κάθε έτους, Ετήσιο Πρόγραμμα Εργασιών(διαβεβαιωτικών και συμβουλευτικών), λαμβανομένων υπόψη των διαθέσιμων πόρων αυτού.

Στη συνέχεια το υποβάλλει στην Επιτροπή Ελέγχου (εφόσον έχει συσταθεί) και στον Δήμαρχο, ο οποίος το εγκρίνει, το αργότερο εντός μηνός.

ΤοΕτήσιοΠρόγραμμαΕργασιώνπεριλαμβάνει:

α)Ταδιαβεβαιωτικά/ελεγκτικάέργα. β)Τα συμβουλευτικά έργα.

ΣύμφωναμεταΔιεθνήΠρότυπα(2010,2020,2030)γίνεταιΠρογραμματισμόςτωνΕλεγκτικώνδραστηριοτήτωναπότονΠροϊστάμενοτουΑυτοτελούςΤμήματοςΜονάδαςΕσωτερικούΕλέγχουκαι καταρτίζεταιτοΕτήσιοΠρόγραμμαΕργασιών,αφούαξιολογηθούνοιενδεχόμενοικίνδυνοι,ο βαθμός έκθεσης σε αυτούς, οι στρατηγικοί στόχοι του Δήμου και οι διαθέσιμοι πόροι της Μονάδας. Ο Προϊστάμενος υποβάλλει το ετήσιο Πρόγραμμα στο Δήμαρχο προς επισκόπηση και έγκριση.

Το Ετήσιο Πρόγραμμα Εργασιών υλοποιείται με την έκδοση εντολών από τον Δήμαρχο (προγραμματισμένοέργο).Πέραντωνανωτέρωεντολών,δύναταιναεκδίδονταιαπότον Δήμαρχο και εντολές διεξαγωγής έκτακτων εσωτερικών ελέγχων ή παροχής συμβουλευτικών έργων.

ΟΠροϊστάμενοςτουΑυτοτελούςΤμήματοςΜονάδαςΕσωτερικούΕλέγχουπαρακολουθείκαι εισηγείται την τροποποίηση του Ετήσιου Προγράμματος Εργασιών, όταν κρίνει ότι αυτό απαιτείται, λόγω εξωγενών ή ενδογενών παραγόντων.

ΤοΕτήσιοΠρόγραμμαΕργασιώντροποποιείταιμετηνίδιαδιαδικασίαέγκρισήςτου.

Άρθρο20

 ΣτάδιατουΈργουτουΑυτοτελούςΤμήματοςΜονάδαςΕσωτερικούΕλέγχου

(άρθρο15του Ν.4795/2021)

 

Κάθεέργοπου διενεργείταιή παρέχεται απότοΑυτοτελές ΤμήμαΜονάδας Εσωτερικού Ελέγχου ανάλογα με το είδος της δραστηριότητας, διαρθρώνεται σε στάδια ως εξής:

 

Στάδιαδιαβεβαιωτικού/ελεγκτικού έργου:

α)     Ανάθεσητηςδιεξαγωγήςτουελέγχου(εντολήελέγχου) β)         Σχεδιασμός

γ)     Διενέργεια

δ)     ΣύνταξηΠροσωρινήςΈκθεσης,

ε)     ΟριστικοποίησηκαιυποβολήτηςΈκθεσης

στ)Παρακολούθησητηςυλοποίησηςτων συστάσεων

Στάδιασυμβουλευτικούέργου:

α)     Ανάθεσητηςπαροχήςτουσυμβουλευτικούέργου

 

β)     Σχεδιασμός γ)         Διενέργεια

δ)     ΣύνταξηκαιΥποβολήΈκθεσηςσυμβουλευτικούέργου

Άρθρο21

 ΕποπτείατουΈργουτουΑυτοτελούςΤμήματοςΜονάδαςΕσωτερικούΕλέγχου (άρθρο 9του Ν.4795/2021)

 

Ο Προϊστάμενος του Αυτοτελούς Τμήματος Μονάδας Εσωτερικού Ελέγχου έχει την ευθύνη για την υλοποίηση του συνολικού έργου αυτού.

Εποπτεύει κάθε διαβεβαιωτικό ή συμβουλευτικό έργο που ανατίθεται στους Εσωτερικούς Ελεγκτές καθ΄όλη τη διάρκειά του, έτσι ώστε να εξασφαλίζεται η επίτευξη των αντικειμενικών σκοπών αυτού, να διασφαλίζεται η ποιότητα της παρεχόμενης υπηρεσίας και η βελτίωση του ανθρώπινου δυναμικού.

 

Άρθρο 22

 

ΑνάθεσηΈργου(άρθρο15του Ν.4795/2021)

 

Η διεξαγωγή διαβεβαιωτικού/ελεγκτικού έργου ή η παροχήσυμβουλευτικούέργου ανατίθενται στους Εσωτερικούς Ελεγκτές του Αυτοτελούς Τμήματος Μονάδας Εσωτερικού Ελέγχου με την έκδοση σχετικής εντολής, κατόπιν έγκρισης τουΔημάρχου.

Τροποποίηση της εντολής επιτρέπεται, κατόπιν έγκρισης του Δημάρχου, σεπερίπτωση που απαιτείται:

  • επέκτασητηςδιάρκειαςτουέργου
  • τροποποίησητηςσύνθεσης τηςελεγκτικήςομάδας ήτης ομάδας παροχής συμβουλευτικούέργου.
  • σεοποιαδήποτεάλληπερίπτωσηαπαιτείταιτροποποίησητουΕτήσιου ΠρογράμματοςΕργασιών από τον Δήμαρχο.

 

 

Τροποποίησητηςεντολήςέκτακτουελέγχουήέκτακτουσυμβουλευτικούέργουεπιτρέπεται,κατόπιν έγκρισης του Δημάρχου.

Τροποποίησητωνεντολώνμπορούνναπροτείνουνκαι:

α)     οΠροϊστάμενοςτουΑυτοτελούςΤμήματοςΜονάδαςΕσωτερικούΕλέγχου

β)     οιΕσωτερικοίΕλεγκτές,κατόπιναιτιολογημένηςπρότασήςτουςκαιέγκρισης απότονΠροϊστάμενο του Αυτοτελούς Τμήματος Μονάδας Εσωτερικού Ελέγχου.

 

Άρθρο 23

 

Σχεδιασμόςτουέργου(άρθρο15του Ν.4795/2021)

 

Έπειτααπότηνανάθεσητουέργουακολουθείοσχεδιασμόςαυτούπουπρέπειναπεριλαμβάνει τους αντικειμενικούς σκοπούς, το εύρος, το χρονοδιάγραμμα και την κατανομή των πόρων.

Γιατοσχεδιασμόλαμβάνονταιυπόψιν:

  • Οιστρατηγικέςκαιοιαντικειμενικοίσκοποίκαιταμέσαμετιςοποίεςηδραστηριότηταελέγχει την απόδοση της.
  • Οισημαντικοίκίνδυνοιπουαπειλούντηδραστηριότητα,οιαντικειμενικοίσκοποί,οιπόροι,

 

οιλειτουργίεςτηςκαιταμέσαμεταοποίαηενδεχόμενηεπίδρασητωνκινδύνωνδιατηρείταισε ένα αποδεκτό επίπεδο.

  • Hεπάρκειακαιηαποτελεσματικότητατωνδιαδικασιώνδιακυβέρνησης,διαχείρισηςκινδύνων και των διαδικασιών ελέγχου της δραστηριότητας.
  • Οιευκαιρίεςγιαναγίνουνσημαντικέςβελτιώσειςσεθέματαδιακυβέρνησης,ηδιαχείρισηκινδύνων

καιοιδιαδικασίεςελέγχουτης δραστηριότητας.

Ο Σχεδιασμός του έργου αποτυπώνεται στο Σχέδιο Έργου και το Χρονοδιάγραμμα Υλοποίησης του και

εγκρίνονταιαπότονΠροϊστάμενοτης Μονάδας.

ΥπάρχειδυνατότητααναπροσαρμογώντουΣχεδίουκατάτηνδιάρκειαεκτέλεσηςτου.Οιαναπροσαρμογές πρέπει να υποβάλλονται εγκαίρως για έγκριση, σύμφωνα με τα προαναφερθέντα.

 

Άρθρο24

 

Ενέργειεςσεπερίπτωσηενδείξεωναπάτηςκατάτηδιενέργειατουελέγχου (άρθρο 20 του Ν.4795/2021)

 

Κατά τη διενέργεια του ελεγκτικού έργου, αν εντοπιστούν ενδείξεις απάτης ή έλλειψης ακεραιότητας, αυτές γνωστοποιούνται αμέσως στον Προϊστάμενο του Αυτοτελούς Τμήματος Μονάδας Εσωτερικού Ελέγχου και στον Δήμαρχο, προκειμένου να αναληφθούν ενέργειες από τα αρμόδια όργανα που προβλέπονται από τις οικείες διατάξεις. Παράλληλα, λαμβάνονται όλα τα αναγκαία μέτρα ώστε να μην καταστραφούνή αλλοιωθούν τα αποδεικτικά στοιχεία.

 

Άρθρο25

 

ΓνωστοποίησητωνΑποτελεσμάτωντουΈργου(άρθρο15του Ν.4795/2021)

 

ΤααποτελέσματατουΈργουγνωστοποιούνταιμέσωΈκθεσης,ηοποίαυποβάλλεταιμεέγγραφοτου Προϊσταμένου του Αυτοτελούς Τμήματος Μονάδας Εσωτερικού Ελέγχου στον Δήμαρχο και αποστέλλεται στον Προϊστάμενο της αρμόδιας οργανικής μονάδας στην οποία αφορά το διενεργούμενο έργο.

Οι Εκθέσεις κοινοποιούνται αμελλητί στο Ελεγκτικό Συνέδριο (σύμφωνα με το αρ. 71 παρ. 3 τουΝ. 4820/2021)καιγνωστοποιούνταιστηνΕθνικήΑρχήΔιαφάνειας(σύμφωναμετοαρ.83του Ν. 4622/2019και του αρ. 30 της υπ’ αριθ. οικ. 11699/2020 Απόφασης Ε.Α.Δ.- ΦΕΚ1991/τ.Β/24-5- 2020).

Οι Εκθέσεις μπορούν να γνωστοποιούνται, πέραν των προαναφερθέντων και σε άλλες υπηρεσίες ή σε άλλους φορείς εκτός του Δήμου, μόνο ύστερα από έγκριση του Δημάρχου.

 

Άρθρο 26

 

ΠροσωρινήΈκθεσηΕλέγχου(άρθρο15τουΝ.4795/2021)

 

Η Προσωρινή Έκθεση Εσωτερικού Ελέγχου υποβάλλεται, από τους εσωτερικούς ελεγκτές που τον διενήργησαν, στον Προϊστάμενο του Αυτοτελούς Τμήματος Μονάδας Εσωτερικού Ελέγχου.

Σε περίπτωση που διαπιστώθηκε περίπτωση απάτης, στηνέκθεση γίνεται απλή μνεία, χωρίς να αποκαλυφθούν τα στοιχεία της σχετικής έρευνας.

Ο Προϊστάμενος του Αυτοτελούς Τμήματος Μονάδας Εσωτερικού Ελέγχου, κατά την κρίση του, μπορεί να ζητήσει την τροποποίηση της Προσωρινής Έκθεσης (για την οποία ενδέχεται νααπαιτείται από την αρμόδια ελεγκτική ομάδα και συμπληρωματική ελεγκτική εργασία) και την επανυποβολή της.

 

Στη συνέχεια, η Προσωρινή Έκθεση αποστέλλεται στον Προϊστάμενο της αρμόδιας Διεύθυνσης καθώς και στον Προϊστάμενο του υπαγομένουσε αυτήν Τμήματος, στο οποίο αφορά ο έλεγχος, προκειμένου να διατυπώσουν εγγράφως, την αποδοχή των προτάσεων που εμπεριέχονται σεαυτήν, καθώς και του χρονοδιαγράμματος υλοποίησής τους ή να αιτιολογήσουν την τυχόν εν μέρειή εν όλω μη αποδοχή αυτών.

Σεπερίπτωσηπουοιπροτάσειςδενγίνονταιαποδεκτέςπρέπειναυπάρχειειδική αιτιολόγηση.

Η ολική απόρριψη ή η εν μέρει συνεπάγονται συνάντηση των εμπλεκόμενων μερών για συζήτηση των εναλλακτικών επιλογών, επίλυση των διαφορών και επίτευξη συμφωνίας. Το αποτέλεσμα της συζήτησης υπογράφεται από τους συμμετέχοντες.

Σε περίπτωση που δεν αιτιολογείται από τους ως άνω αρμόδιους η μη αποδοχή πρότασης για υλοποίηση βελτιωτικής ενέργειας, καταγράφονται οι τυχόν κίνδυνοι που συνεχίζουν να υφίστανται λόγω της μη υλοποίησης αυτής και αποστέλλεται σχετική αναφορά στο Δήμαρχο. Το γεγονός αναφέρεται και στην Ετήσια Έκθεση.

Μετά το πέρας της διαδικασίας σύνταξης της Προσωρινής Έκθεσης συντάσσεται η Οριστική Έκθεση Εσωτερικού Ελέγχου.

 

Άρθρο 27

 

ΟριστικοποίησητουΕλέγχου(άρθρο15του Ν.4795/2021)

 

Οι Εσωτερικοί Ελεγκτές πουδιενήργησαν τον έλεγχο συντάσσουν, το συντομότερο δυνατόν, την Οριστική Έκθεση Εσωτερικού Ελέγχου και την υποβάλλουν στον Προϊστάμενο του Αυτοτελούς Τμήματος Μονάδας Εσωτερικού Ελέγχου, ο οποίος στη συνέχεια την διαβιβάζει στον επικεφαλήςτης υπηρεσίας που ελέγχθηκε, με σκοπό να προβεί στην υλοποίηση των ενεργειών.

ΗΟριστικήέκθεσηκοινοποιείταιστοΔήμαρχο.

Δύναται να γνωστοποιηθεί και σε άλλες υπηρεσίες του Δήμου που δεν ενεπλάκησαν στον έλεγχο ή εκτός αυτού, ύστερα από έγκριση του Δημάρχου.

 

 

 

Άρθρο 28

 

Έκθεσησυμβουλευτικού έργου

 

Η έκθεση συμβουλευτικού έργου συντάσσεται και υποβάλλεται από τους Εσωτερικούς Ελεγκτές στον Προϊστάμενο Αυτοτελούς Τμήματος Μονάδας Εσωτερικού Ελέγχου , σύμφωνα με τη διαδικασίαπουπεριγράφεταιστοάρθρο21τουπαρόντοςκανονισμού,οοποίοςστησυνέχειατην διαβιβάζει στον Δήμαρχο.

 

Άρθρο 29

 

ΠαρακολούθησητηςΥλοποίησηςτωνΣυμφωνηθεισώνΕνεργειών(follow-up)του Εσωτερικού Ελέγχου – Τελική Αναφορά (άρθρο 16 του Ν.4795/2021)

 

Μετά την οριστικοποίηση της Έκθεσης Ελέγχου, οι συστάσεις που αναφέρονται στην έκθεση και έχουν συμφωνηθεί με τους ελεγχόμενους, καθώς και τα σχέδια διορθωτικών ενεργειών καιδράσεων για την εφαρμογή τους, παρακολουθούνται από τη Μονάδα Εσωτερικού Ελέγχου.

Μέσω του Πίνακα Παρακολούθησης Συμφωνηθεισών Ενεργειών επιβεβαιώνεται και αξιολογείταιότι η

 

υλοποίηση των ενεργειών πραγματοποιήθηκε στο συμφωνημένο χρόνο, καλύπτει τις απαιτήσεις που είχαν συμφωνηθεί και ότι συμβάλλουν στην αντιμετώπιση των κινδύνων επιφέρονταςπρόσθετη αξία στον οργανισμό.

Μετά την υλοποίηση όλων των συμφωνηθεισών ενεργειών κάθε οριστικής έκθεσης, συντάσσεται Τελική Αναφορά, στην οποία εκτός των άλλων, περιλαμβάνεται και η αξιολόγηση της αποτελεσματικότητας των ενεργειών που πραγματοποιήθηκαν από τις αρμόδιες Διευθύνσεις, με σκοπό τη διαπίστωση της εφαρμογής ή μη των προτάσεων, τηςύπαρξης τυχόν υπολειμματικών μη ανεκτών, κινδύνων και της ανάδειξης της προστιθέμενης αξίας της λειτουργίαςτου εσωτερικού ελέγχου.

Η Τελική Αναφορά υποβάλλεται στον Προϊστάμενοτουαρμόδιου Τμήματος και στη συνέχεια στον Προϊστάμενο του Αυτοτελούς Τμήματος Μονάδας Εσωτερικού Ελέγχου, ο οποίος τη διαβιβάζει στον Δήμαρχο.

 

 

Άρθρο30

 

ΕτήσιαΈκθεσημεΓνώμη(άρθρο13τουΝ.4795/2021)

 

Ο Προϊστάμενος του Αυτοτελούς Τμήματος Μονάδας Εσωτερικού Ελέγχου υποβάλλει έως τις 31 Μαρτίου κάθε έτους στον Δήμαρχο και στην Επιτροπή Ελέγχου (εφόσον υφίσταται) την Ετήσια Έκθεση του προηγούμενου έτους.

Η Έκθεση συντάσσεται σύμφωνα με τα Διεθνή Πρότυπα για την Επαγγελματική Εφαρμογή του Εσωτερικού Ελέγχου και περιλαμβάνει, κατ’ ελάχιστο:

  • ΤησυμμόρφωσημετονΚώδικαΔεοντολογίαςκαιτηνεφαρμογήτωνπροτύπων.
  • Τηνεφαρμογήτουπαρόντος Κανονισμού.
  • ΤηνεπιβεβαίωσητηςανεξαρτησίαςτουέργουτηςΜονάδαςκαιτιςαναφορέςσε οποιαδήποτε παρέμβαση στη λειτουργία του Εσωτερικού Ελέγχου.
  • Την αξιολόγηση της λειτουργίας του εσωτερικού ελέγχου σε σχέση με το Ετήσιο ΠρόγραμμαΕργασιώνκαιτηναποδοτικότητατουεσωτερικούελέγχουσεσχέσημετο πρόγραμμα.
  • Συνοπτικήπαρουσίασητωνδιαβεβαιωτικώνέργωνκαισυνοπτικήκαταγραφήτου συμβουλευτικού έργου.
  • ΤιςδιαπιστώσειςσεσχέσημετουςστόχουςτουΔήμουσυμπεριλαμβανομένηςκαι αξιολόγησης της αποτελεσματικότητας των ενεργειών.
  • Αναφοράσεδυσκολίεςκαιπροβλήματαπουπροέκυψανκατάτηδιεξαγωγήτων εσωτερικών ελέγχων/συμβουλευτικών έργων.
  • ΤηνανταπόκρισητωνανώτερωνστελεχώντηςδιοίκησηςτουΔήμουσεσχέσημετην υλοποίηση των συμφωνηθεισών ενεργειών.
  • ΤιςαπαιτήσειςσεπόρουςγιατηνυλοποίησητουέργουτηςΜονάδας.

 

Η Ετήσια Έκθεση του Αυτοτελούς Τμήματος Εσωτερικού Ελέγχου κοινοποιείται αμελλητί στο Ελεγκτικό Συνέδριο, στην Εθνική Αρχή Διαφάνειας, στη Γενική Διεύθυνση Δημοσιονομικών Ελέγχων του Υπουργείου Οικονομικών και στο Δημοτικό Συμβούλιο.

 

Ο Προϊστάμενος του Αυτοτελούς Τμήματος Μονάδας Εσωτερικού Ελέγχου παρέχει Γνώμη στον Δήμαρχο, η οποία συνοδεύει την Ετήσια Έκθεση, σχετικά με τη συνολική επάρκεια των δομών και συστημάτων διακυβέρνησης, τη διαχείριση κινδύνων και των δικλίδων ελέγχου, σε συνολικό επίπεδο ή για μεμονωμένες διαδικασίες, λειτουργίες και οργανικές μονάδες του Δήμου.

Η Γνώμη βασίζεται στα αποτελέσματα του έργου και των δραστηριοτήτων του ΑυτοτελούςΤμήματος Μονάδας Εσωτερικού Ελέγχου και λαμβάνει τη μορφή της διαβεβαίωσης (θετικής, αρνητικής, ή με επιφύλαξη).

 

Στηνπερίπτωσηαρνητικήςήμεεπιφύλαξηγνώμης,θαπρέπεινακαταγραφούνοιλόγοιπου οδήγησαν σε αυτό το συμπέρασμα.

 

Άρθρο31

 

ΗλεκτρονικέςΕφαρμογέςΥποστήριξηςτουΕσωτερικούΕλέγχου

 

ΤοΑυτοτελέςΤμήμαΜονάδαςΕσωτερικούΕλέγχου,κατάτηνάσκησητωνκαθηκόντωντου μπορεί να υποστηρίζεται από ηλεκτρονικές ελεγκτικές εφαρμογές και προγράμματα.

 

 

Άρθρο32

 

ΑρχείοΕσωτερικώνΕλέγχωνκαιΣυμβουλευτικώνΈργων

 

ΤοΑυτοτελές ΤμήμαΜονάδαςΕσωτερικού ΕλέγχουτηρείτααρχείατωνεσωτερικώνΕλέγχωνκαι των συμβουλευτικών έργων σε φυσική και σεηλεκτρονική μορφή.

ΟΠροϊστάμενοςτηςΜονάδαςορίζειυπάλληλο,μετοναναπληρωτήτου,μεαρμοδιότητατην τήρηση του αρχείου αυτού. Επίσης ελέγχει την πρόσβαση στα αρχεία του έργου.

ΟΠροϊστάμενοςτηςΜονάδαςπρέπεινααποκτάτηνέγκρισητηςανώτερηςδιοίκησηςήκαι

τουνομικούσυμβούλουπροτούεπιτρέψειτηνπρόσβασησεαυτάτααρχείασετρίταμέρηεκτός του οργανισμού.

Οφείλειεπιπλέοννααναπτύξειτιςπροϋποθέσειςδιατήρησηςτωναρχείωντωνέργων,ανεξάρτητααπό το μέσο αποθήκευσης κάθε αρχείου.

 

 

Άρθρο33

 

Αρμόδιοιφορείςγιατονσυντονισμό,τηνπαρακολούθησηκαιτηναξιολόγησητης λειτουργίας του Αυτοτελούς Τμήματος Μονάδας Εσωτερικού Ελέγχου

(άρθρο22τουΝ.4795/2021)

 

Αρμόδιοι φορείς για τον συντονισμό, την παρακολούθηση και την αξιολόγηση της λειτουργίαςτου Αυτοτελούς Τμήματος Μονάδας Εσωτερικού Ελέγχου είναι:

  1. ΗΕθνικήΑρχήΔιαφάνειας,ωςαρμόδιοςφορέας,σύμφωναμετοάρθρο83του Ν. 4622/2019 (Α’133) και τις διατάξεις που διέπουν την οργάνωση και λειτουργία της:
    • αναπτύσσει το θεσμικό, οργανωτικό και επιχειρησιακό πλαίσιο για το Εθνικό Σύστημα Εσωτερικού Ελέγχου, τη λειτουργία εσωτερικού ελέγχου και τη λειτουργία διαχείρισης κινδύνων, σε συνεργασία με τα αρμόδια υπουργεία γιατη δημόσια διοίκηση και τη δημοσιονομική διαχείριση.
    • σχεδιάζει και αναπτύσσει πρότυπα, μεθοδολογίες και εργαλεία εσωτερικού ελέγχου.
    • συντονίζει και υποστηρίζει τη λειτουργία και την ελεγκτική δράση των Μονάδων Εσωτερικού Ελέγχου.
    • παρακολουθεί και αξιολογεί το έργο και τη δράση των Μονάδων Εσωτερικού Ελέγχουκαιυποβάλλειπροτάσειςγιατηναντιμετώπισητυχόνπροβλημάτωνπου κατεγράφησαν κατά τηδιαδικασία της αξιολόγησης,
    • ενημερώνεται για τις εκθέσεις και τα πορίσματα των Μονάδων Εσωτερικού Ελέγχου, καθώς και για την πορεία υλοποίησης των προτάσεών τους, οποτεδήποτετοζητήσει,σύμφωναμετααναφερόμενα στηνπερ.η) τηςπαρ.2

 

τουάρθρου 83 του                    Ν.4622/2019.

  1. Το Υπουργείο Οικονομικών, σύμφωνα με τον Ν. 3492/2006 (Α΄ 210), ελέγχει την επάρκεια του Συστήματος Εσωτερικού Ελέγχου βάσει των αρχών της χρηστής δημοσιονομικής διαχείρισης, στοπλαίσιο των αρμοδιοτήτων του.
  2. Το Ελεγκτικό Συνέδριοπαρακολουθεί, ελέγχει και αξιολογεί την αποτελεσματικότητα και την επάρκεια των Μονάδων Εσωτερικού Ελέγχου, σύμφωνα με τα οριζόμενα στο άρθρο 169 του Ν. 4270/2014 (Α΄ 143) και τις διατάξεις που διέπουν την οργάνωση και λειτουργία αυτού.

 

Άρθρο34

ΣχέσειςσυνεργασίαςτουΕσωτερικούΕλέγχου Σχέσεις με τη Διοίκηση

Η Διοίκηση του Φορέα, για την απρόσκοπτη λειτουργία του Εσωτερικού Ελέγχου, οφείλει να παρέχει στη Μονάδα Εσωτερικού Ελέγχουτην κατάλληλη στελέχωση και τα απαραίτητα μέσακαι πόρους που θα συμβάλουν στην διευκόλυνση του έργου της.

ΗΔιοίκησηοφείλειναπαρέχειστονΕσωτερικόΈλεγχοκάθεχρήσιμηπληροφορία-στοιχείο

για τον προγραμματισμό δράσης και την εύρυθμη λειτουργία του, στο πλαίσιοΔιακυβέρνησηςτου Οργανισμού.

 

ΣχέσειςμετουςΕλεγχόμενους

Οι Εσωτερικοί Ελεγκτές θα πρέπει να επιδεικνύουν ήθος, επαγγελματικότητα, διακριτικότητα και συναδελφικότητα κατά την εκτέλεση των καθηκόντων τους.

Οι Προϊστάμενοι του Δήμου και των εποπτευόμενων αυτού Νομικών Προσώπων καθώς και οι υπάλληλοι αυτώνέχουντηνυποχρέωσηνασυνεργάζονταιμετουςΕσωτερικούςΕλεγκτές και ναπαρέχουνμεκάθετρόπογραπτάήπροφορικάτις πληροφορίες και τα στοιχεία εκείνα που θα διευκολύνουν το έργο τους.

Οι ελεγχόμενοι θα πρέπει να αποδέχονται τον Εσωτερικό Έλεγχο ως ένα εργαλείο που τουςβοηθά να εκτελούν την εργασία τους πιο αποτελεσματικά και σύμφωνα με τους κανόνες λειτουργίας και τις διαδικασίες του Φορέα.

 

ΣχέσειςμετουςΕξωτερικούςΕλεγκτές(Ορκωτοί Ελεγκτές)

Ο Προϊστάμενος του Αυτοτελούς Τμήματος Μονάδας Εσωτερικού Ελέγχου πρέπει να ενημερώνεταικαιναλαμβάνειαντίγραφατωνΕκθέσεων,απότηΔιοίκησητουΦορέα.

Οι Εσωτερικοί Ελεγκτές πρέπει να έχουν στη διάθεσή τους, από τον Προϊστάμενο του Αυτοτελούς Τμήματος Μονάδας Εσωτερικού Ελέγχου, τις Εκθέσεις των Ορκωτών και των Συμβούλων ανά πάσαστιγμή,μεσκοπόνασυμβάλλουνστηνπληροφόρησηκαιτηναποτελεσματικήεκτέλεσητων ελέγχων.

Η πρόσβαση των Εξωτερικών Ελεγκτών και Συμβούλων στις Εκθέσεις Εσωτερικού Ελέγχου να γίνεται στο μέτρο που είναι αναγκαίο και μετά από ενημέρωση και εντολή του Δημάρχου.

ΣχέσειςμετουςΕποπτικούςΦορείς

Το Αυτοτελές Τμήμα Μονάδας Εσωτερικού Ελέγχου συνεργάζεται με τις εποπτικές αρχές και διευκολύνει το έργο τους. Παρέχει κάθε στοιχείο ή πληροφορία ζητηθεί από την Εθνική Αρχή Διαφάνειας, το Ελεγκτικό Συνέδριο, το Σώμα Επιθεωρητών – Ελεγκτών Δημόσιας Διοίκησης και κάθε εποπτικής αρχής που ελέγχει τη λειτουργία του Φορέα, μετά από ενημέρωση και έγκριση της Διοίκησης.

 

Άρθρο35

 

ΝομικήπροστασίατωνΕσωτερικώνΕλεγκτώνκαιΑσυμβίβαστο

 

Με τις διατάξεις του Α’ Μέρους του Ν.4795/2021 καθορίζεται ρητώς το ασυμβίβαστο των καθηκόντων του Προϊσταμένου και του προσωπικού του Αυτοτελούς Τμήματος Μονάδας Εσωτερικού Ελέγχου με οποιαδήποτε άλλα καθήκονταπου δεν σχετίζονται με το έργο της Μονάδας.

Το άρθρο 101 του Ν.4622/2019 εφαρμόζεται αναλόγως για το προσωπικό του Αυτοτελούς Τμήματος Μονάδας Εσωτερικού Ελέγχου, κατά την άσκηση των αρμοδιοτήτων του. Σύμφωνα με αυτό, προβλέπεται νομική προστασία για τους εσωτερικούς ελεγκτές καθώς δεν εξετάζονται, δεν διώκονται και δεν ενάγονται για αιτιολογημένηγνώμη ή εισήγηση ή πρόταση που διατύπωσαν ή για πράξεις ή παραλείψεις που ενήργησαν κατά την άσκηση των καθηκόντων τους.

Εξαιρούνται των ανωτέρω η περίπτωση δόλου, η παραβίαση του απορρήτου των πληροφοριών και στοιχείων που περιήλθαν σε γνώση τους κατά την άσκηση των καθηκόντων τους και η παράβαση του καθήκοντος εχεμύθειας, που ορίζεται από τις διατάξειςτου Ν.4622/2019.

 

Άρθρο36

 

Ισχύς–Τροποποίηση/ΕπικαιροποίησητουΚανονισμούΛειτουργίαςΕσωτερικού Ελέγχου

 

ΟπαρώνΚανονισμόςΛειτουργίαςτουΑυτοτελούςΤμήματοςΜονάδαςΕσωτερικούΕλέγχου είναι σύμφωνος με το κείμενο νομοθετικό πλαίσιο, τον Κώδικα Ηθικής και Δεοντολογίας καθώς και με τα Διεθνή Πρότυπα για την Επαγγελματική Εφαρμογή του Εσωτερικού Ελέγχου και τον Κώδικα Ηθικής του Ινστιτούτου Εσωτερικών Ελεγκτών (Code of Ethics – The Institute of Internal Auditors).

Ο παρών Κανονισμός εγκρίνεται από τον Δήμαρχο και τροποποιείται/επικαιροποιείται κατόπιν εισήγησης του Προϊσταμένου του Αυτοτελούς Τμήματος Μονάδας Εσωτερικού Ελέγχου με την ίδια διαδικασία.

 

ΚΕΦΑΛΑΙΟΔ΄

 

Ορισμοί(άρθρο3τουΝ.4795/2021)

 

  1. «Απάτη»:κατά το Διεθνές Πλαίσιο για την Επαγγελματική Εφαρμογή του Εσωτερικού Ελέγχου και για τους σκοπούς, αποκλειστικά του εσωτερικού ελέγχου: είναι οποιαδήποτε πράξη ήπαράλειψη από πρόσωπα ή ομάδες προσώπων ή υπηρεσία/σίες ή νομικά πρόσωπα ή φορείς, που χαρακτηρίζεται από δόλο, απόκρυψη ή κατάχρηση εμπιστοσύνης, με σκοπό την απόκτηση χρημάτων, περιουσιακών στοιχείων ή παροχής υπηρεσιών,τηναποφυγήπληρωμής,ήτηνάρνηση πληρωμής,ήτηνάρνηση παροχήςυπηρεσίας,ήτηδιασφάλισηατομικούήεπιχειρηματικούπλεονεκτήματος. Οι προαναφερθείσες πράξεις ή παραλείψεις δεν στοιχειοθετούν απαραιτήτως αδίκημα ή πειθαρχικό παράπτωμα κατά την κείμενη νομοθεσία και δεν εξαρτώνται απότην απειλή χρήσης βίας ή φυσικής δύναμης. Οποιαδήποτε αναφορά περί απάτης σε Εκθέσεις Εσωτερικού Ελέγχου νοείται με την παρούσα έννοια.
  2. «Γνώμη»:το συμπέρασμα/διαπίστωση που διατυπώνεται από τον προϊστάμενο του ΑυτοτελούςΤμήματος Μονάδας Εσωτερικού Ελέγχου σχετικά με τη διακυβέρνηση, τη διαχείρισηκινδύνωνκαιτιςδικλίδεςελέγχουτουΔήμου.ΗΓνώμημπορείναβασίζεται σεαποτελέσματα μεμονωμένων έργων και άλλων δραστηριοτήτων που εκτελέστηκαν σε μία δεδομένη χρονική περίοδο. Η Γνώμη που παρέχεται μπορεί να χαρακτηρίζεται ως θετική, αρνητική, ή με επιφύλαξη.

 

  1. «Διαδικασία»:μια σειρά ενεργειών που πρέπει να πραγματοποιηθούν για την υλοποίηση ενός συγκεκριμένου στόχου.
  2. «Διακυβέρνηση»:ο συνδυασμός των δομών και των διαδικασιών που εφαρμόζονται από τη Διοίκηση του Δήμου, προκειμένου να προβεί στην ενημέρωση, διεύθυνση, διαχείριση και τον έλεγχο των δραστηριοτήτων του, για την επίτευξη των στόχων του.
  3. «Διαχείριση κινδύνων»:η διαδικασία αναγνώρισης, αξιολόγησης και ελέγχου ενδεχόμενων δυσμενών ή ευνοϊκών γεγονότων ή καταστάσεων, μέσω της οποίας ο Δήμος προσεγγίζει μεθοδικάτους κινδύνους που συνδέονται με τις δραστηριότητές του και παρέχει εύλογη διαβεβαίωση για την επίτευξη των αντικειμενικών τουστόχων.
  4. «Δικλίδα ελέγχου/ασφάλειας»:κάθε δράση ή διαδικασία που αναλαμβάνει ο Δήμος, για τη διαχείριση των κινδύνων και την αύξηση της πιθανότητας επίτευξης των καθορισμένων στόχων και σκοπών του.
  5. «Εγγενής κίνδυνος»:ο κίνδυνος που ενυπάρχει πριν ληφθεί οποιοδήποτε μέτρο για τον περιορισμό του, όπως όταν απουσιάζει η οποιαδήποτε δικλίδα ελέγχου.

 

  1. «Ενδιαφερόμενα μέρη»:τα μέρη που επηρεάζονται σχετίζονται από/με τη δράση του Δήμου, όπως η Διοίκηση, οι υπάλληλοι, οι συναλλασσόμενοι με τον Δήμο, οι πολίτες και οι ρυθμιστικοί φορείς.
  2. «Εσωτερικός Έλεγχος»:μια ανεξάρτητη, αντικειμενική, διαβεβαιωτική και συμβουλευτική δραστηριότητα, σχεδιασμένη να προσδίδει αξία και να βελτιώνει τις λειτουργίες του Δήμου. Βοηθάει τον Δήμο να επιτύχει τους αντικειμενικούς του στόχους, υιοθετώντας μια συστηματική, επαγγελματική προσέγγιση στην αξιολόγηση καιβελτίωση της αποτελεσματικότητας των διαδικασιών διαχείρισης κινδύνων, του Συστήματος Εσωτερικού Ελέγχου και των διαδικασιών διακυβέρνησης.
  3. «Εύλογη διαβεβαίωση»:ένα ικανοποιητικό, πλην όμως όχι απόλυτο, επίπεδο διαβεβαίωσης και εμπιστοσύνης, λαμβανομένων υπόψη ιδίως του κόστους, των οφελών και των κινδύνων.
  4. «Κίνδυνος»:η πιθανότητα ή απειλή να επέλθει ζημία, απώλεια ή, γενικά, κάποια αρνητική συνέπεια για τους στόχους του Δήμου, η οποία μπορεί να οφείλεται τόσο σε ενδογενείς, όσο και σε εξωγενείς παράγοντες και μπορεί να μετριαστεί μέσω προληπτικών δράσεων και δικλίδων ελέγχου.
  5. «Κώδικας Δεοντολογίας»:οι αρχές τις οποίες οφείλουν να εφαρμόζουν οι εσωτερικοί Ελεγκτές κατά την άσκηση των καθηκόντων τους, ώστε να προάγονται οι επαγγελματικές και ηθικές αξίες και πρότυπα.
  6. «Λειτουργική Σχέση Αναφοράς»:ο Προϊστάμενος του Αυτοτελούς ΤμήματοςΜονάδας Εσωτερικού Ελέγχου, το οποίο υπάγεται απευθείας στον Δήμαρχο, στο πλαίσιο των καθηκόντων του τελεί σε Λειτουργική Σχέση Αναφοράς με αυτόν η οποία συνίσταται στην υποχρέωσή του να επικοινωνεί και να συνεργάζεται άμεσα μαζί του, καθώς και να παρακολουθεί και να συμμετάσχει σε συνεδριάσεις που αφορούν σε θέματα διαδικασιών διαχείρισης κινδύνου και του συστήματος εσωτερικού ελέγχου και διακυβέρνησης, προκειμένου να λαμβάνει γνώση για στρατηγικές, επιχειρησιακές και λειτουργικές εξελίξεις, που λαμβάνουν χώρασε αυτό ώστε να εντοπίζει εγκαίρως ζητήματα που χρήζουν αντιμετώπισης.
  7. «Περιβάλλον ελέγχου»:κάθε μονάδα, περιοχή, λειτουργία, πρόγραμμα, έργο, διαδικασία, που θα μπορούσε να αποτελέσει αντικείμενο ελέγχου.
  8. «Πλαίσιο Συστήματος Εσωτερικού Ελέγχου της Επιτροπής C.O.S.O.»:ένα διεθνώς αναγνωρισμένο πρότυπο πλαίσιο που περιγράφει τα επιμέρους στοιχεία, λειτουργίες καιδιαδικασίεςενόςολοκληρωμένουκαισυνεκτικούσυστήματοςεσωτερικούελέγχου στο επίπεδο κάθε φορέα.
  9. «ΠρόγραμμαΑξιολόγησηςκαιΒελτίωσηςΠοιότητας»:ηδιαδικασίακατάτηνοποία

 

γίνεται εκτίμηση του βαθμού συμμόρφωσης της λειτουργίας του Αυτοτελούς Τμήματος Μονάδας Εσωτερικού Ελέγχου με τα Πρότυπα για την Επαγγελματική Εφαρμογή του Εσωτερικού Ελέγχου, καθώς και του βαθμού τήρησης του Κώδικα Δεοντολογίας από τουςΕσωτερικούς Ελεγκτές.

Το Πρόγραμμα αξιολογεί την αποδοτικότητα και την αποτελεσματικότητα του Αυτοτελούς Τμήματος Μονάδας Εσωτερικού Ελέγχου και εντοπίζει πεδία που χρήζουν βελτίωσης.

  1. «Πρότυπα για την Επαγγελματική Εφαρμογή του Εσωτερικού Ελέγχου»:μια διεθνής διακήρυξη, του Συμβουλίου των Προτύπων Εσωτερικού Ελέγχου του Ινστιτούτου Εσωτερικών Ελεγκτών (Institute of Internal Auditors – I.I.A.), η οποία περιγράφει τις προϋποθέσεις και τις απαιτήσεις για την άσκηση των δραστηριοτήτων της λειτουργίας εσωτερικού ελέγχου και την αξιολόγηση της απόδοσης αυτής.
  2. «Προστιθέμενη αξία»:η αξία που προσθέτει ο εσωτερικός έλεγχος στον Δήμο, μέσω της αντικειμενικής και εύλογης διαβεβαίωσης και της συμβολής του στην αποδοτικότητα και αποτελεσματικότητα των συστημάτων και διαδικασιών διακυβέρνησης, διαχείρισης κινδύνων και των δικλίδων ελέγχου.
  3. «Συμβουλευτικές υπηρεσίες»:οι υπηρεσίες οι οποίες στοχεύουν στη βελτίωση των συστημάτων και διαδικασιών διακυβέρνησης, διαχείρισης κινδύνων και των δικλίδων ελέγχου τουΔήμου, προσθέτοντας αξία σε αυτόν, χωρίς να εμπλέκονται στην άσκηση των αρμοδιοτήτων των οργάνων ή των μονάδων προς τις οποίες παρέχονται οι υπηρεσίες αυτές.
  4. «Σύστημα Εσωτερικού Ελέγχου»:είναι το πλέγμα των λειτουργιών και διαδικασιών, καθώς και των δικλίδων ελέγχου που υιοθετεί ο φορέας και είναι σχεδιασμένο για να παρέχει εύλογη διαβεβαίωση στον φορέα για την επίτευξη των στόχων του σχετικά με την:
    • Αποτελεσματικότητακαιαποδοτικότητατωνεπιχειρησιακώντουλειτουργιών,
    • Αξιοπιστίατωνοικονομικώνκαιλοιπών αναφορών,
    • Συμμόρφωσημετουνόμους,τουςκανονισμούςκαιτιςπολιτικέςπουδιέπουντη λειτουργία του.
  5. «Συμφωνηθείσα Ενέργεια»:είναι η ενέργεια, στην οποία συμφωνεί να προβεί η αρμόδια Διεύθυνση/Τμήμα με σκοπό να αποτραπεί ή να μετριαστεί ή να διορθωθεί ή να αρθεί ο κίνδυνος εμφάνισης μη συμμόρφωσης ή ο κίνδυνος μη επίτευξης των στόχων του Δήμου.
  6. «Υπηρεσίες διαβεβαίωσης»:οι ελεγκτικές υπηρεσίες που παρέχονται μεαντικειμενική εξέταση αποδεικτικών στοιχείων, με σκοπό την ανεξάρτητη και τεκμηριωμένη αξιολόγηση των συστημάτων και των διαδικασιών διακυβέρνησης, διαχείρισης κινδύνων και τωνδικλίδων ελέγχου του Δήμου.
  7. «Υπολειμματικός κίνδυνος»:ο κίνδυνος που απομένει μετά τη λήψη μέτρων από τη Διοίκηση, για τη μείωση της πιθανότητας επέλευσης και των επιπτώσεων από την εκδήλωση ενός ανεπιθύμητου γεγονότος».

 

Μοιραστείτε το…